房地合一課徵所得稅是什麼？
個人及營利事業的課稅方式及稅率有何不同？

一、個人部份

(1) 課稅範圍：
自105年1月1日起交易下列房屋、土地者，所得合一按實價課稅：
1、103年1月2日以後取得且持有時間在2年以內。
2、105年1月1日以後取得。

＊105年1月1日起取得以設定地上權方式之房屋使用權：視同房屋交易課徵所得稅。

(2) 申報方式：

分離課稅，完成所有權移轉登記日的次日起算30日內申報納稅。

(3) 課稅所得(稅基)：

房地收入 - 成本 - 費用
- 依土地稅法計算的土地漲價總數額

(4 - 1) 稅率：境內居住者

1.依持有時間認定：

- 持有時間一年以內：稅率45％

- 持有時間兩年以內超過一年：稅率35％

- 持有時間十年以內超過兩年：稅率20％

- 持有時間超過十年：稅率15％

2. 因非自願因素：
- 符合財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願因素，交易持有時間在2年內以下之房屋、土地：20%。
3. 自有土地：
- 以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地：20%。
4. 自住優惠稅率：
- 符合自住房地優惠適用條件，課稅所得超過400萬部分：10%。

(4 - 2) 稅率：非境內居住者

持有時間一年以內：稅率45％
持有時間超過一年：稅率35％

二、營利事業部份

(1) 課稅範圍：
自105年1月1日起交易下列房屋、土地者，所得合一按實價課稅：
1、103年1月2日以後取得且持有時間在2年以內。
2、105年1月1日以後取得。
(2) 課稅所得(稅基)：

房地收入 - 成本 - 費用
- 依土地稅法計算的土地漲價總數額

(3) 稅率：

1、境內營利事業：  17%，併入年度營利事業所得額，於次年5月辦理結算申報。
2、境外營利事業，依持有時間認定：

- 持有時間一年以內：稅率45％
- 持有時間超過一年：稅率35％ 

- 境內有固定營業場所者：分開計算稅額、合併報繳。
- 境內無固定營業場所者：代理申報納稅。

*以上資訊依財政部賦稅署為準

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